「基礎控除は結局いくらになったの？」「103万円の壁はどうなった？」とお悩みの方に向けて、基礎控除の基本的なしくみ、令和7年度改正による48万円→最大95万円への引き上げ、合計所得金額別の控除額一覧、年末調整と確定申告での適用方法まで税理士がわかりやすく解説します。
🏆 結論：基礎控除は48万円→最大95万円に引き上げ
令和7年度税制改正により、基礎控除は従来の一律48万円から引き上げられました。合計所得金額655万円超2,350万円以下の方は一律58万円、それ以下の所得の方は令和7・8年分に限り最大95万円の暫定的な加算措置が適用されます。給与所得控除も55万円→65万円に引き上げられ、所得税の課税最低限は103万円から大幅に拡大しました。令和9年分以降は原則として一律58万円に統一される予定です。
基礎控除とは、合計所得金額が2,500万円以下の全ての納税者に対して適用される所得控除です。配偶者控除や扶養控除のように家族構成に左右されず、所得要件を満たす人であれば無条件で適用される、最も基本的な控除です。
基礎控除は、最低限の生活に必要な所得には課税しないという「最低生活費非課税」の考え方に基づく制度です。物価が上昇して生活費がかさめば、それに応じて控除額も引き上げるべきという性質を持っており、今回の改正はこの考え方を反映したものです。
| 特徴 | 内容 |
|---|---|
| 全員に適用 | 所得2,500万円以下なら、会社員・個人事業主・パート・年金受給者を問わず適用 |
| 申告が必要 | 会社員は年末調整で「基礎控除申告書」を提出。個人事業主は確定申告で適用 |
| 所得制限あり | 合計所得2,400万円超で段階的に減額。2,500万円超で適用ゼロ |
令和7年度税制改正では、基礎控除と給与所得控除の2つが同時に引き上げられました。この改正は令和7年分（2025年分）以後の所得税に適用されます。
📢 令和7年度改正のポイント
①基礎控除：48万円→58万円に引き上げ（全所得者）。さらに合計所得655万円以下の方は令和7・8年分に限り加算措置あり（最大95万円）
②給与所得控除：最低保障額55万円→65万円に引き上げ
③扶養親族等の所得要件：48万円以下→58万円以下に引き上げ
④特定親族特別控除の新設（19〜22歳の扶養親族向け）
⑤令和8年度大綱では、令和8・9年分について基礎控除のさらなる引き上げ（58万円→62万円）と加算措置の見直しが示されている（法案成立が前提）
改正後の基礎控除額は、合計所得金額に応じて段階的に設定されています。以下の一覧表で改正前との比較と、令和9年分以降の恒久措置を整理しました。
| 合計所得金額 | 給与年収の目安 （給与のみの場合） |
改正前 | 令和7・8年分 （暫定措置） |
令和9年分〜 （恒久措置） |
|---|---|---|---|---|
| 132万円以下 | 〜約200万円 | 48万円 | 95万円 | 58万円 |
| 132万超〜336万円以下 | 〜約510万円 | 48万円 | 88万円 | 58万円 |
| 336万超〜489万円以下 | 〜約700万円 | 48万円 | 68万円 | 58万円 |
| 489万超〜655万円以下 | 〜約850万円 | 48万円 | 63万円 | 58万円 |
| 655万超〜2,350万円以下 | 〜約2,545万円 | 48万円 | 58万円 | 58万円 |
| 2,350万超〜2,400万円以下 | — | 48万円 | 48万円 | 48万円 |
| 2,400万超〜2,450万円以下 | — | 32万円 | 32万円 | 32万円 |
| 2,450万超〜2,500万円以下 | — | 16万円 | 16万円 | 16万円 |
| 2,500万円超 | — | 0円 | 0円 | 0円 |
参考: 国税庁「令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について」
💡 実務のポイント：暫定措置と恒久措置の違い
令和7・8年分の加算措置（合計所得655万円以下の方への上乗せ）は暫定的な時限措置です。合計所得132万円以下の方は95万円の大幅な控除を受けられますが、令和9年分からは一律58万円に戻ります。顧問先の経営者には「この2年間だけ特別に大きい」と伝えておくことが大切です。なお、令和8年度大綱では令和8・9年分の基礎控除を62万円に引き上げる方針も示されており、今後の改正動向にも注意が必要です。
所得税が発生しない年収ラインは「課税最低限」と呼ばれ、基礎控除と給与所得控除の合計で決まります。今回の改正で課税最低限がどう変わったかを整理します。
| 時期 | 基礎控除 | 給与所得控除 （最低保障額） |
課税最低限 |
|---|---|---|---|
| 〜令和6年分（2024年） | 48万円 | 55万円 | 103万円 |
| 令和7・8年分（2025・2026年） | 最大95万円 | 65万円 | 160万円 |
| 令和9年分〜（2027年〜） | 58万円 | 65万円 | 123万円 |
令和7・8年分は暫定措置により基礎控除が最大95万円に拡大するため、給与収入のみの方は年収160万円まで所得税がかかりません。令和9年分以降は基礎控除が一律58万円に戻るため、課税最低限は123万円になります。
⚠️ 税と社会保険は別判定
「160万円まで税金がかからない」は所得税の話です。社会保険の被扶養者の要件（年収130万円未満）は変更されていません。税の壁だけを見て就業調整すると、社会保険料の負担が増えて手取りが減る「逆転現象」が起こる可能性があります。税と社保は別々に判定してください。
基礎控除の引き上げで具体的にいくら税金が安くなるのか、3パターンで計算してみましょう。
📐 シミュレーション前提条件
| 項目 | 年収200万円 | 年収500万円 | 年収800万円 |
|---|---|---|---|
| 給与所得控除 | 68万円 | 144万円 | 190万円 |
| 合計所得金額 | 132万円 | 356万円 | 610万円 |
| 改正前の基礎控除 | 48万円 | 48万円 | 48万円 |
| 改正後の基礎控除（令和7年） | 95万円 | 68万円 | 63万円 |
| 基礎控除の増加額 | +47万円 | +20万円 | +15万円 |
| 所得税の減税額（概算） | 約23,500円 | 約40,000円 | 約30,000円 |
※概算値です。他の所得控除を考慮していないため、実際の減税額は異なります。
低所得者ほど基礎控除の増加額が大きいため、年収200万円の方は約23,500円の減税効果があります。年収500万円の方は加算措置により20万円の増加で約4万円の減税、年収800万円の方は15万円の増加で約3万円の減税です。
基礎控除の引き上げと同時に、給与所得控除の最低保障額も55万円→65万円に引き上げられました。この2つの改正は密接に関連しています。
| 項目 | 改正前 | 改正後 | 増加額 |
|---|---|---|---|
| 基礎控除（恒久分） | 48万円 | 58万円 | +10万円 |
| 給与所得控除（最低保障額） | 55万円 | 65万円 | +10万円 |
| 合計（課税最低限） | 103万円 | 123万円 | +20万円 |
基礎控除は全ての所得者（給与・事業・年金等）に適用されますが、給与所得控除は会社員やパート・アルバイトなどの給与所得者のみに適用されます。個人事業主の方は基礎控除の引き上げ（+10万円）のみが恩恵です。青色申告との併用については「青色申告のメリット」をご確認ください。
基礎控除の引き上げにあわせて、扶養控除や配偶者控除の判定基準となる「合計所得金額の要件」も48万円以下→58万円以下に引き上げられました。
| 制度 | 改正前の所得要件 | 改正後の所得要件 | 給与年収換算 |
|---|---|---|---|
| 扶養親族の要件 | 48万円以下 | 58万円以下 | 年収123万円以下 |
| 配偶者控除の要件 | 48万円以下 | 58万円以下 | 年収123万円以下 |
| ひとり親の子の要件 | 48万円以下 | 58万円以下 | 年収123万円以下 |
| 勤労学生の要件 | 75万円以下 | 85万円以下 | 年収150万円以下 |
この結果、配偶者の年収が103万円を超えても123万円以下であれば配偶者控除が受けられるようになりました。これまでは「103万円の壁」として意識されていた上限が、実質的に「123万円」に引き上げられたことになります。配偶者控除の詳細は「配偶者控除・配偶者特別控除の判定フロー」をご確認ください。
会社員の方は年末調整で「給与所得者の基礎控除申告書」に合計所得金額の見積額を記入します。令和7年分からは様式が改正され、所得金額に応じた段階的な控除額が反映されるようになっています。年末調整の全体の流れは「【税理士×社労士が解説】年末調整とは？しくみ・対象者・手続きの流れを完全ガイド」をご覧ください。
💡 実務のポイント：月次の源泉徴収との関係
令和7年の1〜11月分の源泉徴収は旧税額表で行われ、12月分から新しい源泉徴収税額表が適用されます。暫定措置の加算分（95万円から58万円を引いた37万円の部分等）は月次の源泉徴収には反映されず、年末調整で精算されます。したがって、低所得者は年末調整で還付額が大きくなる可能性があります。
個人事業主の方は確定申告書第一表の「基礎控除」欄に控除額を記入します。令和7年分の確定申告（2026年2月〜3月）から新しい控除額が適用されます。e-Taxの画面に従って所得金額を入力すれば、該当する控除額が自動計算されます。確定申告の基本は「確定申告の基礎知識」で解説しています。
個人事業主の方は給与所得控除の恩恵を受けられないため、基礎控除の引き上げ（+10万円、令和7・8年分は加算あり）のみが恩恵です。ただし、青色申告特別控除（最大65万円）との組み合わせで大きな節税効果を得られます。
🧮 個人事業主の非課税枠シミュレーション（令和7年分）
事業収入300万円、必要経費170万円の場合：
事業所得 = 300万 − 170万 = 130万円
青色申告特別控除 = −65万円 → 合計所得 = 65万円
基礎控除 = 95万円（合計所得132万円以下のため）
課税所得 = 65万 − 95万 = 0円（非課税）
改正前なら 130万 − 65万 − 48万 = 17万円が課税対象でした。
| 間違いパターン | 正しい対応 | 影響 |
|---|---|---|
| 「基礎控除95万円」が恒久的と思い込む | 95万円は令和7・8年分限定の暫定措置。令和9年分以降は原則58万円 | パート勤務の就業調整を誤る |
| 「160万円まで非課税」と社保の壁を混同 | 160万円は所得税の話。社保の被扶養者要件（130万円未満）は変更なし | 社会保険料の自己負担が発生 |
| 基礎控除申告書を提出し忘れる | 年末調整で「基礎控除申告書」を必ず提出しないと適用されない | 基礎控除が適用されず税額が増える |
| 合計所得金額と給与年収を混同する | 基礎控除の判定は「合計所得金額」。年収ではなく給与所得控除後の金額で判定 | 控除額の区分を間違える |
📋 この記事のポイント
基礎控除の改正は全ての納税者に影響する大きな変更です。特にパートやアルバイトの方の就業調整、個人事業主の方の確定申告に直接関わります。所得控除の全体像は「所得控除の種類と一覧」で解説していますので、あわせてご確認ください。
