少額特例（税込1万円未満のインボイス不要）｜適用要件・判定ルール・終了後の準備
「細かい経費のレシートまでインボイスを確認しなきゃいけないの？」とお悩みの中小企業経営者・個人事業主に向けて、少額特例の適用要件・1万円未満の判定ルール・帳簿の記載要件を完全ガイドします。この記事を読めば、どの取引でインボイス保存を省略できるかが判断できます。
🏆 結論：基準期間の課税売上高1億円以下なら、税込1万円未満の仕入れはインボイス不要
少額特例とは、基準期間の課税売上高が1億円以下（または特定期間の課税売上高が5,000万円以下）の事業者が、税込1万円未満の課税仕入れについてインボイスを保存しなくても仕入税額控除を受けられる制度です。届出不要で、相手が免税事業者でも適用可能です。適用期間は2029年9月30日まで。ただし判定は「1回の取引の合計額」で行うため、1商品ごとの金額ではない点に注意してください。
少額特例とは、税込1万円未満の課税仕入れについて、インボイス（適格請求書）の保存がなくても帳簿の保存のみで仕入税額控除ができる制度です。正式名称は「一定規模以下の事業者に対する事務負担の軽減措置」といいます（改正消費税法附則第53条の2）。
インボイス制度では、仕入税額控除を受けるために原則としてインボイスの保存が必要です。しかし、日々の少額な仕入れや経費すべてにインボイスを確認・保存するのは、中小企業にとって大きな事務負担です。少額特例は、この負担を軽減するために設けられた経過措置です。
💡 実務のポイント
飲食店で日々の食材仕入れが多い事業者、コンビニやスーパーで消耗品を頻繁に購入する事務所、少額のサブスクリプション費用が多いIT企業など、1万円未満の取引が多い事業者にとって少額特例は非常に便利です。実務では「このレシートはインボイスか？」と1枚ずつ確認する手間が省けるだけで、経理業務が大幅に効率化されます。
少額特例を使うには、以下の3つの条件をすべて満たす必要があります。
| No. | 条件 | 具体的な基準 |
|---|---|---|
| 1 | 事業者の規模 | 基準期間の課税売上高が1億円以下 または特定期間の課税売上高が5,000万円以下 |
| 2 | 取引金額 | 1回の取引の合計額が税込1万円未満 |
| 3 | 適用期間 | 2023年10月1日〜2029年9月30日に行う課税仕入れ |
参考: 国税庁「少額特例の概要」
| 期間 | 個人事業主 | 法人（3月決算の場合） |
|---|---|---|
| 基準期間 | 前々年（2年前） | 前々事業年度 |
| 特定期間 | 前年1月〜6月 | 前事業年度の開始日から6ヶ月 |
⚠️ 特定期間の判定では「給与支払額」による代替判定は不可
納税義務の判定では、特定期間の課税売上高に代えて給与支払額の合計額で判定できますが、少額特例の判定ではこの代替は認められていません。必ず課税売上高で判定してください。
少額特例で最も間違えやすいのが「1万円未満」の判定単位です。1商品ごとの金額ではなく、1回の取引の合計額で判定します。
| No. | 取引パターン | 金額 | 少額特例 |
|---|---|---|---|
| 1 | コンビニで文房具を1点購入 | 税込550円 | ○ |
| 2 | スーパーで食材を複数購入（合計） | 税込8,500円 | ○ |
| 3 | スーパーで食材を複数購入（合計） | 税込12,000円 | × |
| 4 | 5,000円の商品と7,000円の商品を同時に購入 | 税込12,000円 | ×（合計で判定） |
| 5 | 月額サブスク（クラウドサービス） | 月額税込9,900円 | ○（月額で判定） |
| 6 | ETCの高速道路料金（1回の利用） | 税込3,300円 | ○ |
| 7 | タクシー代 | 税込5,000円 | ○ |
| 8 | ネット通販で事務用品をまとめ買い | 税込15,000円 | × |
| 9 | 電車の切符（出張旅費） | 税込2,000円 | △（出張旅費特例が別途あり） |
| 10 | 金額ちょうど税込10,000円の仕入れ | 税込10,000円 | ×（1万円「未満」のため） |
💡 実務のポイント
実務でよくある間違いが「1商品が1万円未満だからOK」と判断してしまうケースです。たとえば5,000円の商品と7,000円の商品を同じレジでまとめて購入した場合、合計12,000円となるため少額特例は適用されません。「レシート1枚の合計額」で判定すると覚えてください。
少額特例ではインボイスの保存は不要ですが、帳簿の記載は必要です。以下の4項目を帳簿に記載してください。
| No. | 記載項目 | 具体例 |
|---|---|---|
| 1 | 課税仕入れを行った年月日 | 2026年4月9日 |
| 2 | 課税仕入れに係る資産又は役務の内容 | 事務用品（消耗品費）※軽減税率対象ならその旨 |
| 3 | 課税仕入れに係る支払対価の額 | 税込5,500円 |
| 4 | 課税仕入れの相手方の氏名又は名称 | ○○商店（登録番号は不要） |
会計ソフトを使っている場合は、通常の仕訳入力で上記4項目は自動的に記録されます。少額特例の設定をオンにしておけば、1万円未満の取引を自動判定してくれるソフトもあります。
| 項目 | 少額特例 | 少額返還インボイス免除 | 帳簿のみ保存特例 |
|---|---|---|---|
| 対象 | 買い手側 | 売り手側 | 買い手側 |
| 内容 | インボイス保存不要 | 返還インボイスの交付不要 | インボイス保存不要（特定取引のみ） |
| 金額要件 | 税込1万円未満 | 税込1万円未満 | 金額要件なし |
| 適用期間 | 〜2029年9月 | 恒久措置 | 恒久措置 |
| 規模要件 | 課税売上1億円以下等 | なし | なし |
| 対象取引 | 全ての課税仕入れ | 値引き・返品・割戻し | 自販機・郵便・出張旅費等の限定取引 |
💡 実務のポイント
「帳簿のみ保存特例」は少額特例とは別の恒久的な制度です。3万円未満の自動販売機からの購入や、郵便切手による郵送サービス、出張旅費・宿泊費・日当・通勤手当などが対象です。これらは少額特例が終了した2029年10月以降もインボイスなしで仕入税額控除が可能です。
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鮎澤パートナーズに相談する少額特例の大きなメリットの一つは、取引先がインボイス発行事業者であるかどうかを問わない点です。免税事業者からの仕入れでも、税込1万円未満であれば少額特例により全額の仕入税額控除が可能です。
| 取引金額 | 適用制度 | 控除割合 |
|---|---|---|
| 税込1万円未満 | 少額特例 | 100%控除（2029年9月まで） |
| 税込1万円以上 | 免税事業者からの仕入れの経過措置 | 〜R8.9月: 80%→R8.10月〜: 70%→段階的に縮小 |
免税事業者から少額の仕入れを行う際に、わざわざインボイス登録の有無を確認する必要がないのは大きなメリットです。経過措置の詳細は「インボイス経過措置の控除率スケジュール」をご覧ください。
少額特例は買い手側のインボイス保存義務を免除する制度であり、売り手側のインボイス交付義務は免除されません。たとえ1万円未満の取引であっても、インボイス発行事業者は相手から求められればインボイスを交付する義務があります。
簡易課税制度を選択している事業者は、仕入税額控除をみなし仕入率で計算するため、そもそもインボイスの保存は仕入税額控除の要件ではありません。少額特例は本則課税（原則課税）の事業者にとって意味がある制度です。簡易課税の詳しいしくみは「簡易課税制度とは？」をご覧ください。
基準期間の課税売上高は毎年変わります。前々年の課税売上高が1億円以下でも、翌年の前々年の課税売上高が1億円を超えた場合は少額特例が使えなくなります。毎年、基準期間の課税売上高を確認してください。
少額特例の適用期間は2029年9月30日までです。たとえ個人事業主の課税期間（1月〜12月）の途中であっても、2029年10月1日以降の課税仕入れには少額特例は適用されません。2029年10月以降は、1万円未満の取引でも原則としてインボイスの保存が必要になります。
⚠️ 少額特例は「経過措置」であり恒久制度ではない
少額特例は2029年9月30日で終了する経過措置です。終了後は、金額にかかわらずインボイスの保存が仕入税額控除の要件になります。今のうちにインボイスの受領・保存体制を整備しておくことが重要です。
| 時期 | やるべきこと |
|---|---|
| 今すぐ | 取引先のインボイス登録状況を確認し、登録番号リストを作成 |
| 2028年頃 | 1万円未満の定例仕入先にインボイス発行を依頼、または代替取引先を検討 |
| 2029年4月〜 | 会計ソフトの少額特例設定を見直し、10月以降はインボイス保存が必要な設定に変更する準備 |
| 2029年10月1日 | 少額特例終了。全ての課税仕入れについてインボイスの保存が必要に |
少額特例は、インボイス制度に伴う複数の負担軽減措置の一つです。全体像を把握しておきましょう。インボイス制度の全体像は「インボイス制度の概要」で確認できます。
| 制度名 | 対象 | 期限 |
|---|---|---|
| 少額特例（税込1万円未満のインボイス不要） | 買い手（課税売上1億円以下等） | 2029年9月 |
| 2割特例 | 売り手（元免税事業者） | 2026年9月 |
| 3割特例 | 売り手（個人事業主のみ） | 2028年分 |
| 免税事業者からの仕入れの経過措置 | 買い手（全事業者） | 2031年9月（改正後） |
2割特例・3割特例の詳細は「【税理士監修】2割特例（小規模事業者の負担軽減措置）｜適用要件・計算方法・終了後の対応を完全ガイド」と「【税理士監修】3割特例とは？2割特例終了後の経過措置・適用要件・移行判断を完全ガイド」をご覧ください。消費税の基本的なしくみは「消費税のしくみ」で解説しています。
📋 この記事のポイント
少額特例は2029年9月末で終了します。終了までの間にインボイスの受領・保存体制を整え、スムーズに移行できるよう準備を進めましょう。判断に迷う場合は税理士にご相談ください。
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